Служба рассылок "Рассылки@Mail.Ru"

ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые подписчики!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" N 2/2006 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" за февраль 2006 г.

Смотрите в конце выпуска:

Хотите приятно и с пользой провести время? - Решайте кроссворды от БиНО!
загляните на http://bino.ru/production/crosswords/

Лицензирование

Решение о досрочном прекращении действия лицензии негосударственного пенсионного фонда ФСФР России может принять только после 1 января 2007 г.

Налогообложение

Расширен перечень премий в области культуры и искусства, которые не облагаются НДФЛ

Минфин разъяснил вопросы налогообложения выплат и компенсаций работникам

Религиозные организации не могут перейти на уплату ЕНВД с доходов от уставной деятельности

Убыток от деятельности обслуживающих производств учитывается при налогообложении прибыли, если выполнены все условия статьи 275.1 НК РФ

Когда гуманитарная и благотворительная помощь не облагается НДФЛ

Для предоставления стандартного вычета по НДФЛ необходимо заявление налогоплательщика

При безвозмездной реализации база по налогу на прибыль не формируется

Стоимость бесплатного питания для работающих во вредных условиях не облагается НДФЛ и налогом на прибыль

Налоговая служба отменила свою методичку по НДС

Ответственность

Если срок уплаты налога пропущен по вине банка, пени налогоплательщику не начисляются

Пособия

С 1 января 2006 г. увеличен размер детских пособий

С 1 января 2006 г. максимальные пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам составляют 15000 рублей

Расчеты

Утверждены новые КБК по налогам и другим обязательным платежам

На 1% снижена ставка рефинансирования Банка России

Социальное страхование

Установлены новые тарифы на обязательное социальное страхование на 2006 год

Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждает Минздравсоцразвития России

Судебная практика

Если налог рассчитан верно, но уплачен не полностью, штрафовать организацию нельзя

В Налоговом кодексе нет дополнительных требований для возврата НДС при переходе в другую налоговую инспекцию

Некоммерческие организации не могут уменьшить внереализационные доходы на суммы, истраченные в благотворительных целях

Лицензирование

Решение о досрочном прекращении действия лицензии негосударственного пенсионного фонда ФСФР России может принять только после 1 января 2007 г.

Федеральная служба по финансовым рынкам, письмо от 17 ноября 2005 г. N 05-ОВ-01/18222 "О досрочном прекращении действия лицензии на осуществление деятельности инвестиционного фонда, лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, лицензии на осуществление деятельности специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, лицензии на осуществление деятельности негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию по заявлению лицензиата"

ФСФР России осуществляет лицензирование деятельности негосударственных пенсионных фондов (далее - НПФ) по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.

Действие соответствующей лицензии НПФ по его заявлению может прекращаться досрочно. Это установлено пунктом 7 статьи 1 Федерального закона от 2 июля 2005 г. N 80-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности", Федеральный закон "О защите юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях".

Однако данное положение вступает в силу лишь с 1 января 2007 г. В связи с этим ФСФР России может принять решение о досрочном прекращении действия лицензии НПФ только после 1 января 2007 г.

Налогообложение

Расширен перечень премий в области культуры и искусства, которые не облагаются НДФЛ

Правительство Российской Федерации, Постановление от 17 декабря 2005 г. N 774 "О внесении изменений в Перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению"

Дополнен перечень международных, иностранных и российских премий, суммы которых не облагаются НДФЛ. Данный перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. N 89. Дополнения коснулись списка премий в области культуры, литературы и искусства.

Минфин разъяснил вопросы налогообложения выплат и компенсаций работникам

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/340

Расходы на медосмотры в целях налогообложения прибыли

Затраты на предварительные медосмотры работников относятся к прочим расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Это правило действует и в том случае, когда работодатель компенсирует работнику стоимость предварительного медосмотра, который тот оплатил за свой счет при трудоустройстве на работу.

Обложение НДФЛ стоимости путевок

Полная или частичная компенсация стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря не облагается НДФЛ, если работодатель выплатил ее за счет чистой прибыли организации.

Налогообложение ЕСН единовременных вознаграждений и детских путевок

Наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, организации могут осуществлять иные виды предпринимательской деятельности. Такие организации в целях обложения ЕСН должны разграничивать выплаты, производимые в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, от выплат, производимых в рамках деятельности, подпадающей под общую систему налогообложения.

Если раздельный учет ведется, то единовременные вознаграждения работникам за счет прибыли от деятельности, подпадающей под действие общей системы налогообложения, не будут облагаться ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование. Такое право организации дает пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Частичная оплата стоимости детских путевок не включается в состав налоговой базы по ЕСН, поскольку не является выплатой, начисленной по трудовому договору с работником.

Религиозные организации не могут перейти на уплату ЕНВД с доходов от уставной деятельности

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 ноября 2005 г. N 03-11-04/3/128

Минфин России указывает, что религиозные организации не могут перейти на уплату ЕНВД с доходов от предпринимательской деятельности, соответствующей их уставным целям. В частности, под этот налоговый режим не подпадает такая деятельность, как реализация продукции собственного производства (религиозной литературы и предметов религиозного культа) и проведение религиозных обрядов (церемоний).

При общем режиме налогообложения религиозные организации освобождаются от уплаты НДС при реализации религиозной литературы, предметов религиозного назначения и совершении религиозных обрядов и церемоний. Также они не уплачивают налог на прибыль с доходов от такой деятельности. Кроме этого, религиозным организациям предоставлена льгота по налогу на имущество, которое используется в рамках религиозной деятельности. Уплата ЕНВД заменяет собой уплату именно этих налогов (с доходов от деятельности, переведенной на ЕНВД).

Положения Налогового кодекса РФ о ЕНВД не позволяют отнести к розничной торговле реализацию собственной продукции, которой занимается религиозная организация (в частности, реализацию предметов религиозного культа и религиозной литературы). В данном случае место реализации не важно. Это могут быть как культовые здания и сооружения, так и другие места, предоставленные ей для этих целей.

Согласно НК РФ с доходов от оказания бытовых услуг может взиматься ЕНВД. Однако, по мнению Минфина России, совершение церковных таинств и иных религиозных церемоний (венчание, крещение, отпевание и т.п.) нельзя приравнивать к оказанию обрядовых и ритуальных услуг в составе бытовых услуг. Соответственно, пожертвования граждан и организаций в связи с совершением церковных таинств и иных религиозных церемоний не являются доходами от оказания бытовых услуг.

Убыток от деятельности обслуживающих производств учитывается при налогообложении прибыли, если выполнены все условия статьи 275.1 НК РФ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 10 ноября 2005 г. N 03-03-04/4/84

Как известно, общежития, гостиницы, базы отдыха, клубы, поликлиники и прочие подобные объекты, находящиеся на балансе организации, относятся к объектам обслуживающих производств и хозяйств. Убыток от услуг, которые оказывают такие объекты, признается для целей налогообложения прибыли, если выполняются определенные условия. Сегодня они установлены статьей 275.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно ей признать убыток можно в том случае, если стоимость и условия оказания услуг обслуживающих производств и хозяйств, а также расходы на их содержание существенно не отличаются от тех же показателей специализированных организаций, для которых эта деятельность является основной.

Если не выполняется хотя бы одно из условий, то убыток погашается в течение 10 лет только за счет прибыли, полученной от той же деятельности.

Минфин России указывает, что сравнение со специализированными организациями необходимо провести по каждому виду услуг, который оказывается объектами обслуживающих производств и хозяйств. Причем сделать это налогоплательщик должен самостоятельно.

Если налогоплательщик не может сопоставить стоимость услуг, условия их оказания и расходы на содержание обслуживающих производств и хозяйств у себя и в специализированных организациях, это означает, что он не выполнил требования статьи 275.1 НК РФ. Следовательно, убыток, полученный от данной деятельности, переносится на срок не более 10 лет и погашается за счет прибыли от той же деятельности.

Когда гуманитарная и благотворительная помощь не облагается НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 16 ноября 2005 г. N 03-05-01-04/360

Минфин России разъяснил, что с 2005 г. на основании статьи 217 Налогового кодекса РФ не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь в виде гуманитарной или благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме). При этом благотворительная помощь должна оказываться гражданам, которые указаны в Федеральном законе от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", в целях улучшения их материального положения. Благотворительные организации, оказывающие такую помощь, должны быть зарегистрированы в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности.

Указано, что единовременной считается такая материальная помощь, которая одновременно отвечает двум критериям:

- предоставляется не более одного раза в налоговом периоде (для НДФЛ это календарный год);

- предоставляется по одному основанию.

Таким образом, гуманитарная или благотворительная материальная помощь, которая не облагается НДФЛ, может предоставляться одному лицу несколько раз в год. Но при этом каждый раз основание предоставления помощи (то есть ее цель) должно быть разным. Например, первый раз можно получить деньги для оплаты стоимости лечения, второй раз - для приобретения имущества первой необходимости, третий раз - на другие цели.

Для предоставления стандартного вычета по НДФЛ необходимо заявление налогоплательщика

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 28 ноября 2005 г. N 03-05-01-04/372

Указывается, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ (статья 218 НК РФ) организация-работодатель может предоставить своему работнику только на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. В то же время организация не вправе требовать, чтобы работник подал такое заявление и приложил к нему необходимые документы. Напомним, что вычеты по НДФЛ предоставляет лишь один из работодателей - источников дохода по выбору самого работника.

При безвозмездной реализации база по налогу на прибыль не формируется

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 14 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/425

Разъясняется, что при реализации товаров, работ и услуг на безвозмездной основе выручка у организации отсутствует. Ведь согласно статье 249 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. А безвозмездная реализация поступлений не предполагает. Следовательно, база по налогу на прибыль формируется без учета случаев безвозмездной реализации.

Это правило действует и в отношении некоммерческих организаций, например негосударственных образовательных учреждений. Минфин России подчеркивает, что обучение на бесплатной основе не увеличивает у такого учреждения выручку от реализации.

Стоимость бесплатного питания для работающих во вредных условиях не облагается НДФЛ и налогом на прибыль

Федеральная налоговая служба, письмо от 12 сентября 2005 г. N 04-1-03/644а "О налогообложении стоимости питания"

Сотрудникам, чья работа связана с вредными условиями труда, бесплатно выдается молоко или другие равноценные продукты (далее - продукты). При работе в особо вредных условиях предоставляется лечебно-профилактическое питание (далее - питание). Данные нормы предусмотрены статьей 222 Трудового кодекса РФ.

Указывается, что стоимость продуктов подпадает под понятие компенсационных выплат и не облагается НДФЛ. Таким образом, в этом случае применяется льгота, установленная пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ для компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость продуктов и питания, которые предоставляются работникам бесплатно, относится к расходам на оплату труда, то есть включается в расходы, связанные с производством и реализацией.

Бесплатное предоставление работникам продуктов и питания не облагается НДС, если затраты на приобретение продуктов и изготовление питания относятся на расходы по производству и реализации продукции (как облагаемой, так и не облагаемой НДС).

Налоговая служба отменила свою методичку по НДС

Федеральная налоговая служба, приказ от 12 декабря 2005 г. N САЭ-3-03/665@ "О признании утратившими силу Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации"

Отменены Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ, утвержденные приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447. Это связано с тем, что с 1 января 2006 г. действуют многочисленные поправки в главу 21, внесенные федеральными законами от 22 июля 2005 г. N 117-ФЗ и 119-ФЗ.

Ответственность

Если срок уплаты налога пропущен по вине банка, пени налогоплательщику не начисляются

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 октября 2005 г. N 03-02-07/1-263 "О начислении пени клиенту банка за ошибку, допущенную банком"

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность налогоплательщика по уплате конкретного налога признается исполненной в тот момент, когда он предъявляет в банк платежное поручение на уплату данного налога. При этом на счете налогоплательщика должны быть необходимые для уплаты средства.

Возможна ситуация, когда начисляются пени за просрочку налогового платежа, хотя налогоплательщик вовремя предъявил соответствующее поручение в банк. В этом случае он вправе письменно заявить в налоговый орган, что задержка платежа произошла по вине банка при формировании электронных платежных документов. В доказательство можно приложить копию поручения на уплату налога. Налоговый орган сообщает банку о предполагаемой ошибке. Если банк признает ее и подтвердит документально, налоговый орган должен будет освободить налогоплательщика от пеней.

Пособия

С 1 января 2006 г. увеличен размер детских пособий

Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 12 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"

Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 181-ФЗ "О внесении изменения в статью 15 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"

Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 181-ФЗ размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет увеличен с 500 до 700 руб.

Также изменена величина единовременного пособия при рождении или усыновлении ребенка. Согласно Федеральному закону от 22 декабря 2005 г. N 178-ФЗ она повышена с 6 000 до 8 000 руб.

Пособия выплачиваются за счет средств федерального бюджета и бюджета ФСС РФ.

Оба закона вступили в силу 1 января 2006 г.

С 1 января 2006 г. максимальные пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам составляют 15000 рублей

Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году"

В 2006 г. порядок выплат пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам остался прежним. Первые два дня нетрудоспособности оплачивает работодатель, а остальной период болезни начиная с третьего дня - ФСС РФ.

Если работодатель применяет специальные налоговые режимы, пособия застрахованным лицам выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ.

Пособия исчисляются из средней заработной платы застрахованного лица за последние 12 календарных месяцев. Пособия по временной нетрудоспособности рассчитываются с учетом непрерывного трудового стажа. Кроме того, при расчете пособий учитываются соответствующие требования нормативных правовых актов об обязательном социальном страховании.

Максимальные размеры пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию, увеличены с 12 480 до 15 000 руб. за полный календарный месяц.

В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры указанных пособий определяются с учетом этих коэффициентов.

Если застрахованный сотрудник в течение последних 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев, то пособия выплачиваются в размере, не превышающем 1 МРОТ за полный календарный месяц. Если же в течение последних 12 календарных месяцев он работал у нескольких работодателей, при определении периода фактической работы учитывается также период (периоды) его работы у предыдущего (предыдущих) работодателя (работодателей).

Размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица, но не может превышать 46 900 руб.

За счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплачиваются расходы на посторонний специальный медицинский уход за застрахованным лицом в размере 900 руб. в месяц и расходы на посторонний бытовой уход за застрахованным лицом в размере 225 руб. в месяц.

В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, при расчете указанных также учитываются эти коэффициенты.

Указаны нормы федеральных законов, которые не будут действовать в 2006 г. в связи с принятием данного Закона.

Закон вступил в силу 1 января 2006 г.

Расчеты

Утверждены новые КБК по налогам и другим обязательным платежам

Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" и Бюджетный кодекс Российской Федерации"

Утвержден новый перечень кодов бюджетной классификации по налогам и другим обязательным платежам в бюджеты. Он действует с 1 января 2006 г. В Законе КБК сгруппированы в двух таблицах:

- по видам платежей. Они даны в приложении 2. По этому приложению можно определить код конкретного платежа. При этом 14-ю цифру в коде - "0" - надо заменить на "1" (собственно платеж), "2" (пени) или "3" (штраф");

- по администраторам платежей. Эти коды приведены в приложении 11.1. Согласно ему выбирается код администратора - органа, контролирующего поступление тех или иных доходов в бюджеты. Этот код проставляется на месте первых трех нулей КБК, взятого из приложения 2.

Среди нововведений данного Закона - восемь КБК по земельному налогу вместо одного в прошлом году. Нужный КБК в данном случае определяется в зависимости от ставки налога и вида бюджета, в который он зачисляется.

На 1% снижена ставка рефинансирования Банка России

Центральный банк Российской Федерации, телеграмма от 23 декабря 2005 г. N 1643-у

С 26 декабря 2005 г. ставка рефинансирования Банка России снижена с 13 до 12% годовых. Ставка 13% действовала с 15 июня 2004 г.

Напомним, что ставка рефинансирования применяется, в частности, для расчета пеней за просрочку платежей в бюджет, процентов за задержку возврата излишне уплаченных налогов, для определения величины материальной выгоды, облагаемой НДФЛ. Также ставкой рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,1, ограничивается величина процентов по кредиту, которую организация может списать на уменьшение прибыли.

Социальное страхование

Установлены новые тарифы на обязательное социальное страхование на 2006 год

Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"

Установлены новые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы определяются в зависимости от классов профессионального риска. При этом число классов профессионального риска увеличено с 22 до 32.

На 2006 г. сохранены льготы по уплате страховых взносов для общественных организаций инвалидов, а также для организаций любых организационно-правовых форм, по выплатам работникам-инвалидам.

Закон вступил в силу 1 января 2006 г.

Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждаетМинздравсоцразвития России

Правительство Российской Федерации, Постановление от 1 декабря 2005 г. N 713 "Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска"

Правительство РФ определило, по каким правилам виды экономической деятельности относятся к классам профессионального риска. В зависимости от класса риска определяются страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Напомним, что с 2005 г. вместо Общероссийского классификатора отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) может применяться только Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). Но порядок отнесения видов экономической деятельности к классам профессионального риска на 2005 г. утвержден не был. Поэтому страхователям приходилось пользоваться классификацией отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 31 августа 1999 г. N 975, и самим искать соответствие между отраслями экономики и видами экономической деятельности. Теперь этот недочет ликвидирован.

Однако собственно классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска в постановлении не приводится. Разработать и утвердить эту классификацию должно Минздравсоцразвития России.

Судебная практика

Если налог рассчитан верно, но уплачен не полностью, штрафовать организацию нельзя

Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации, постановление от 1 сентября 2005 г. N 4336/05

Неполное перечисление начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование может привести к занижению суммы ЕСН, подлежащей уплате в бюджет. Высший арбитражный суд РФ указал, что занижение, связанное с неполным перечислением таких взносов, не является налоговым правонарушением, за которое налагается штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 НК РФ) взимается, если налог неправильно исчислен в результате занижения налоговой базы или по другим причинам. А когда налог (ЕСН или любой другой) исчислен верно, но перечислен не полностью, эту налоговую санкцию применить нельзя. В данном случае законным будет только взыскание пеней.

В Налоговом кодексе нет дополнительных требований для возврата НДС при переходе в другую налоговую инспекцию

Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации, постановление от 6 сентября 2005 г. N 4083/05

По мнению Высшего арбитражного суда РФ, отказать в возмещении НДС из бюджета можно только в том случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган необходимые документы.

Организация подала декларацию по НДС, где предъявила к возмещению сумму налога, а также заявление о возврате переплаты на расчетный счет. В период, отведенный для проведения камеральной проверки, организация сменила юридический адрес и была снята с налогового учета.

Налоговый орган, где организация состояла на учете, отказался вернуть переплату. Он сослался на то, что не мог провести камеральную проверку организации до снятия ее с учета, а проверка расчетов после смены юридического адреса возможна только при наличии сведений о налоговых обязательствах по новому месту учета. Налогоплательщик в свою очередь отказался подписать акт сверки расчетов с налоговым органом.

Суд подчеркнул, что условия возмещения НДС определены главой 21 Налогового кодекса РФ. Подписание акта сверки расчетов с налоговым органом в их число не входит. Таким образом, если организация выполнила все требования Кодекса, связанные с возмещением НДС, то смена ее юридического адреса и места постановки на учет не снимает с налогового органа обязанности вернуть излишне уплаченный налог.

Некоммерческие организации не могут уменьшить внереализационные доходы на суммы, истраченные в благотворительных целях

Конституционный суд Российской Федерации, определение от 24 ноября 2005 г. N 412-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктами 1 и 4 пункта 2 статьи 251, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 34 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации"

Конституционный суд РФ определил, что особый порядок учета целевых поступлений и расходов некоммерческих организаций, установленный главой 25 Налогового кодекса РФ, не ущемляет права некоммерческих организаций при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Пунктом 1 статьи 252 НК РФ предусмотрено право плательщика уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов. Эти расходы должны быть осуществлены в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде сумм целевых отчислений, направленные на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пункт 34 статьи 270 НК РФ). Соответственно, не включаются в налоговую базу и целевые поступления на содержание НКО, определенные пунктом 2 статьи 251 НК РФ.

Как указал суд, по смыслу статьи 315 НК РФ, итоговая налоговая база за отчетный (налоговый) период образуется в результате сложения суммы прибыли (убытка) от реализации и суммы прибыли (убытка) от внереализационных операций. Это не позволяет уменьшать доходы от реализации на внереализационные расходы, и наоборот, уменьшать внереализационные доходы на расходы, связанные с производством и реализацией. В частности, когда у НКО есть доход в виде положительной курсовой разницы и процентов, которые получены по договорам банковского счета, она не вправе уменьшить его на расходы в виде благотворительной помощи, а также на суммы, использованные на оплату труда и социальные нужды.

Суд разъяснил, что положения статей 251, 252 и 270 НК РФ не направлены на нарушение конституционных прав граждан и их объединений. Напротив, установленное налоговым законодательством регулирование является элементом государственной поддержки НКО, в том числе благотворительных организаций.

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://www.bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки - в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://www.bino.ru/subscription/redaction

Подписка в агентствах альтернативной подписки

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки:

Отписаться : Нажмите и отправьте это письмо с зарегистрированного у нас адреса markonig@mail.ru